Общее количество документов в системе КонсультантПлюс:
220 327 044
Заказать документ
Основные изменения налогового законодательства в 2019 году
Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "Консультант Плюс".
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 01.07.2019.
Уплата налогов и взносов, проверки
Июнь
Налоговая затребовала документы: с 9 июня о продлении срока на ответ нужно просить по новой форме
Изменилась форма уведомления о том, что на запрос налоговиков невозможно ответить в срок. Она пригодится и в ситуации, когда инспектор запрашивает документы, которые вы уже сдавали.
В форме выделены три раздела, которые соответствуют ситуации, когда организация или ИП:
- просит продлить срок подачи сведений;
- сообщает о том, что запрошенных данных нет;
- информирует о том, что документы уже подавались.
О нюансах заполнения читайте в нашем обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@
Апрель
С 30 апреля в платежках можно указывать только новые счета УФК
В ряде регионов в феврале изменились счета УФК. Но был установлен переходный период, когда в платежке можно было указать старый счет, оплата все равно прошла бы. С 30 апреля обязателен новый счет.
Изменения касаются следующих регионов:
- республики: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;
- края: Алтайский, Забайкальский и Камчатский;
- области: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;
- автономные округа: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра и Ямало-Ненецкий автономный округ.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N КЧ-4-8/25936@
С 13 апреля утверждена форма договора поручительства за налогоплательщика
Форма договора обязательна. Она пригодится в четырех ситуациях:
- возмещение НДС в заявительном порядке;
- освобождение от уплаты акцизов;
- получение отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;
- замена поручительством иных обеспечительных мер.
Документ: Приказ ФНС России от 06.03.2019 N ММВ-7-3/120@
Март
ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов
С 18 марта действует обновленный порядок. Большинство поправок технические. Но есть и содержательные изменения. Так, уточнили, что подавать заявление на отсрочку или рассрочку через межрегиональную инспекцию могут и те крупнейшие налогоплательщики, которые состоят на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Последняя должна подчиняться межрегиональной инспекции, через которую подается заявление.
Документ: Приказ ФНС России от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@
Февраль
Заполнение платежек: с 4 февраля во многих регионах изменились счета УФК
Для применения новых счетов УФК был установлен переходный период. До 29 апреля включительно в платежке можно было указать старый счет, оплата все равно прошла бы. С 30 апреля обязателен новый счет.
Изменения касаются следующих регионов:
- республики: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;
- края: Алтайский, Забайкальский и Камчатский;
- области: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;
- автономные округа: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра и Ямало-Ненецкий автономный округ.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N КЧ-4-8/25936@
Январь
С 9 января заявления о возврате и зачете подавайте в налоговую по новым формам
ФНС обновила бланки двух заявлений: о возврате переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, а также о зачете этих платежей.
Отличий от прежних форм немного. Подробнее о них читайте в нашем обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/670@
С 4 января изменены правила заверки документов для налоговой
Существенных отличий от сложившейся практики немного:
- сшив многостраничного документа может включать более 150 листов. В рекомендациях Минфина такого уточнения не было. Если в сшив включаются разные документы, то его объем - не более 150 листов;
- прошивку документов не надо заверять печатью, даже если она есть. Достаточно поставить подпись, которая частично захватывает бумажную наклейку. Прежде печать обычно ставили.
Подробности в обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
Налоговики могут получать сведения об организации у ее аудиторов
С 1 января инспекторы могут истребовать у аудитора сведения в двух случаях:
- клиент аудитора не передал налоговикам данные при выездной проверке или при проверке сделки между взаимозависимыми лицами;
- поступил запрос от компетентных органов иностранных государств.
Аудиторы должны выполнить требование, если сведения:
- нужны для расчета налогов, сборов, страховых взносов;
- получены при осуществлении аудиторской деятельности или оказании связанных с ней услуг.
Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ
Можно уточнять счет УФК по платежам в бюджет
С 2019 года вы можете уточнять счет Федерального казначейства в платежке по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Есть три условия:
- с даты платежа прошло не больше трех лет;
- уточнение не приведет к образованию недоимки;
- деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку в платежке. Это можно проверить при сверке расчетов с инспекцией.
Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ
Контролируемые сделки нужно определять с учетом последних изменений
По новым правилам внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В этих признаках есть несколько изменений, например:
- убрали самостоятельный критерий в виде порога по доходам в 1 млрд руб. Сделка, не отвечающая признакам, которые остались в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не контролируется, даже если доходы по ней превышают 1 млрд руб.;
- добавили критерий: стороны применяют разные налоговые ставки к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена сделка. Это не касается ряда ставок, например для дивидендов;
- добавили критерий: сторона является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- убрали критерий участия стороны в региональном инвестиционном проекте.
Сделки из п. 1 ст. 105.14 НК РФ (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По прежним правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.
Новые правила касаются сделок, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года. Дата заключения договора не важна.
Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ
Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подаются по новой форме
ФНС скорректировала форму уведомления. В новой форме иначе пронумерованы поля, добавлены штрихкоды, с титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности. Существенные изменения касаются сведений о предмете сделки, оснований контролируемости, а также правил заполнения при сделках через посредников. Подробнее читайте в обзоре.
Срок сдачи уведомлений за 2018 год - не позднее 20 мая. Уточненные уведомления за прошлые годы сдавайте по прежней форме.
Документ: Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@
Обновите форматы для сдачи бухотчетности в налоговую
Форматы не являются обязательными, но все-таки рекомендуем обновить программу, через которую вы сдаете отчетность, и передавать налоговикам данные с учетом корректировок.
Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@
При просрочке уплаты пени нужно считать иначе
Новшества два:
- пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Прежде такого ограничения не было;
- пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Раньше его не надо было брать в расчет.
Поправки вступили в силу 27 декабря 2018 года и применяются к недоимке, образовавшейся после этой даты. Поэтому для большинства компаний новшества актуальны начиная с 2019 года.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2019 году" (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
Октябрь
Льготы по услугам в аэропортах сократят
Освобождение от НДС будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые перестанут быть льготными, надо будет платить НДС по таким ставкам:
- 0% - по услугам в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. Перечень этих услуг определило правительство;
- 20% - по иным услугам.
Новые правила должны были заработать с 1 июля, но этого не произошло. К названной дате еще не вступил в силу новый перечень услуг в аэропортах, а без него льгота продолжает действовать в прежнем объеме.
Документы: Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 10.06.2019 N 749
Воздушные перевозки в обход Москвы и Подмосковья будут облагаться НДС по нулевой ставке
С 1 октября НДС по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа нужно будет рассчитывать по двум пониженным ставкам:
- 0% - по общему правилу;
- 10% - если хотя бы один из пунктов маршрута (место назначения, отправления либо пересадочный пункт) находится в Москве или Московской области.
Если пунктом отправления или назначения являются Крым, Севастополь, Калининградская область, Дальневосточный федеральный округ, нулевая ставка НДС будет применяться, даже если рейс проходит через Москву или Московскую область.
Документ: Федеральный закон от 06.06.2019 N 123-ФЗ
Июль
Вступили в силу послабления для экспортеров работ и услуг
Вычет НДС разрешили применять при реализации работ и услуг за рубежом. "Правило 5 процентов" стало доступно большему числу компаний.
Поправки касаются операций, которые совершены в III квартале или позже. Подробности в обзоре.
Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
Сокращен перечень сырьевых товаров
Перечень сырьевых товаров с 1 июля сократился. По операциям, совершенным с этой даты, можно принимать НДС к вычету, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.
Документ: Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 N 466
Апрель
Вступил в силу приказ с новой формой книги продаж
С апреля в форму книги продаж ввели дополнительные графы:
- стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке 20% (без учета НДС);
- сумма НДС, исчисленная по ставке 20% со стоимости продаж.
Обновленной формой надо пользоваться начиная с II квартала 2019 года. Применять ее для I квартала чиновники не разрешили. Поэтому придется самим доработать прошлую версию или воспользоваться тем, что предлагают разработчики вашей бухгалтерской программы.
Документ: Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 N 15
С апреля уведомление об освобождении от НДС нужно подавать на новых бланках
Минфин утвердил две формы уведомления о праве на освобождение от НДС:
- одну - для тех, кто применяет ЕСХН;
- другую - для всех остальных.
Отличия от форм, которыми организации и ИП пользовались раньше, минимальны. Тем не менее с апреля нужно применять только новые формы.
Документ: Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н
Льготная ставка НДС: с апреля действует новый перечень продуктов и товаров для детей
Правительство скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Изменения в основном технические. Но есть и новшества. Например, в "детском" перечне появились масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями. Раньше эта позиция включала лишь пластилин.
Подробнее читайте в обзоре.
Документ: Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487
За I квартал нужно отчитаться по новой форме
Налоговики скорректировали бланк декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат. Поправки потребовались в связи с изменением законодательства, в том числе из-за повышения ставки налога.
Подробнее читайте в нашем обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@
Февраль
С 9 февраля дополнен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при продаже внутри страны
Новая позиция - "10.20.11 Филе рыбное, мясо рыбы прочее (включая фарш) свежее или охлажденное". При внутрироссийской продаже этих товаров действует льготная ставка.
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.01.2019 N 58
С 2 февраля для электронных счетов-фактур и УПД появились новые форматы
Обновление учитывает изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС.
Новая версия действует с 2 февраля, но до конца года можно пользоваться и прошлой версией.
Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@
Январь
С 25 января пояснения к декларации по НДС сдавайте по новому формату
ФНС России обновила формат ответа на требование представить пояснения к налоговой декларации по НДС. В частности, учтены новые коды видов операций в книгах покупок и продаж (33 - 44).
Кроме того, изменен формат требований о представлении пояснении. В таком требовании вам могут прийти новые коды ошибок:
- код "5" - в декларации нет даты счета-фактуры или указана дата после отчетного периода;
- код "6" - в разд. 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет за пределами трех лет;
- код "7" - в разд. 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет по счету-фактуре, который был составлен до даты госрегистрации;
- код "8" - неверный код вида операции;
- код "9" - ошибка при аннулировании записей в разд. 9 декларации или приложении к нему.
Сделайте обновление программы, через которую передаете данные налоговикам.
Документ: Информация ФНС России
Пилотный проект по tax free продлен на год
6 января вступило в силу постановление, которое продлевает действие пилотного проекта до конца 2019 года. При этом увеличено число адресов, где может находиться магазин с tax free. В Москве, например, добавлены улица Охотный Ряд, Кутузовский проспект, Манежная площадь и Цветной бульвар.
Документ: Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1699
Основная ставка НДС теперь 20%
Для отгрузок, которые приходятся на январь 2019 года или позже, действуют следующие новые ставки:
- 20% - основная ставка (вместо 18%);
- 20/120 - расчетная ставка (вместо 18/118);
- 16,67 - расчетная ставка (вместо 15,25).
По другим налоговым ставкам изменений нет.
Если предоплата внесена в 2018 году, а отгрузка происходит в 2019, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки - 20%.
Кто из сторон договора "платит" за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:
- "цена, кроме того НДС" - дополнительные затраты несет покупатель. Если он имеет право на вычет, то может компенсировать доплату;
- "цена, в том числе НДС" или просто "цена" - повышение ставки "оплачивает" продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены. Получится ли взыскать ценовую разницу в суде, предсказать сложно.
Минфин разъяснял, что в госконтрактах по Закону N 44-ФЗ в большинстве случаев изменить цену нельзя. Поэтому за повышение ставки должен "платить" продавец. Однако в конце 2018 года в закон внесли уточнение: если контракт был заключен до 2019 года и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года по соглашению сторон цену можно пересмотреть. При этом нужно учитывать лимиты бюджетных обязательств, доведенные заказчику.
Закон N 223-ФЗ, по мнению Минфина, не запрещает корректировать цену договора. Пересмотреть стоимость товаров, работ, услуг из-за повышения НДС можно, если это не запрещено положением о закупке.
Не забудьте провести обновление ККТ и учетных программ, чтобы корректно отражать операции по новым ставкам.
О рекомендациях налоговиков по составлению счетов-фактур по переходящим контрактам читайте в нашем материале.
Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ
Возврат товара оформляйте по-новому
Налоговики рекомендуют продавцам начиная с 1 января при возврате оформлять корректировочные счета-фактуры независимо от того:
- принял ли покупатель товары на учет;
- когда была отгрузка: до нового года или после;
- возвращается вся партия товара или ее часть.
В корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе.
Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен восстановить принятый к вычету налог.
В связи с новым подходом к оформлению возврата вносятся изменения в Постановление N 1137.
Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять
По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы: ее перенесли в п. 3 ст. 149 НК РФ. Это позволяет применять вычет НДС.
Как составить заявление на отказ от льготы, читайте в готовом решении.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке
По новым правилам, чтобы получать возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три прошлых года может быть не 7 млрд, а 2 млрд руб.
Смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов.
Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
Российские организации и ИП не должны перечислять "налог на Google"
Если иностранная организация реализует электронные услуги в России, то с 2019 года должна сама платить НДС. Российские организации и ИП, которые покупают услуги, перестали быть налоговыми агентами. Чтобы получить вычет, им нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС
ЕСХН больше не "спасает" от НДС. По операциям, совершенным начиная с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот "входной" НДС они не вправе учесть в расходах.
На 2019 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:
- начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;
- ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн руб.
Чтобы применять освобождение, нужно подать уведомление.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
При реализации макулатуры надо платить НДС
С 2019 года не действует освобождение - реализация макулатуры облагается НДС. Налог исчисляют покупатели (налоговые агенты). Правила для них те же, что и для покупателей металлолома, сырых шкур, алюминия вторичного и его сплавов.
Документы: Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно
С 2019 года можно принимать к вычету "входной" НДС по товарам, работам и услугам, имущественным правам, которые приобретены за счет субсидий и бюджетных инвестиций. Условие: деньги выделены без учета затрат на НДС (это должно быть указано в документах о предоставлении субсидий или бюджетных инвестиций).
Новшества касаются субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 2019 года.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
Январь
КонсультантПлюс: примечание.
С 2019 года прекращено действие пониженных тарифов страховых взносов для аптек и фармацевтов на ЕНВД. Подробнее читайте в разделе "Страховые взносы".
Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). Показатель на 2019 год составляет 1,915. В 2018 году он был равен 1,868.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595
Отчитываться по ЕНВД за IV квартал 2018 года нужно по новой форме
В новую форму добавили разд. 4 для отражения расходов ИП на покупку онлайн-кассы. Эти затраты отражаются и в разд. 3 - для них добавили строку 040.
Есть и другие несущественные различия форм, например: в них заменены штрихкоды, из титульного листа удалили строку для кода ОКВЭД.
Напомним, в июле 2018 года ФНС направляла рекомендуемую форму декларации по ЕНВД. Новый бланк отличается от нее штрихкодами и названиями некоторых строк.
Документ: Приказ ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@
Персонифицированный учет и отчетность
Февраль
Заполняйте СЗВ-СТАЖ с учетом последних изменений
Отчет о стаже работников нужно сдать на новом бланке, приложив к нему новую опись ОДВ-1. В правилах заполнения есть несколько нюансов. Например, при обычных условиях труда код "ДЛОТПУСК" нельзя ставить к ежегодным отпускам. Он используется только при особых условиях труда.
СЗВ-СТАЖ
Форма изменилась незначительно, например, вверху удалили поля с дублирующей информацией о компании (ее регистрационный номер, ИНН и КПП), заменили реквизиты документа об утверждении формы.
Как изменилась СЗВ-СТАЖ
При составлении отчета работодателям нужно учесть следующие нюансы:
- код "ДЛОТПУСК" проставляется, когда у работников с особыми условиями труда нет начислений взносов по доптарифу. Этот код всегда идет вместе с кодами особых условий труда. Для ежегодных отпусков сотрудников с обычными условиями труда он не используется;
- если работник уволен 31 декабря, в графу 14 (сведения об увольнении) нужно внести дату увольнения, а не "Х";
- в графе 14 нельзя указывать код "БЕЗР". Его ставят службы занятости, когда подают сведения о безработных;
- не надо заполнять графу 8 (территориальные условия труда), если в графе 11 (допсведения для расчета стажа) указан код "ДЕТИПРЛ" - отпуск по уходу за ребенком до трех лет, который берут бабушка, дедушка, другие родственники, опекуны.
Образец заполнения смотрите в нашем материале.
ОДВ-1
Изменения в форме несущественны. Тем не менее, нужно пользоваться новым бланком.
Как изменилась ОДВ-1
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п
Январь
Для отмены сведений, которые были переданы в ПФР до 2017 года, заполните допраздел СЗВ-КОРР
Форму СЗВ-КОРР переутвердили, но изменений в ней почти нет. Заполнение формы с типом ОТМН теперь зависит от того, какой период корректируется:
- для сведений за периоды по 2016 год включительно нужно заполнить первый, второй и третий разделы;
- для периодов с 2017 года - только первый и второй.
Ранее заполнять третий раздел в СЗВ-КОРР с типом ОТМН не требовалось.
Как выглядит новая форма CЗВ-КОРР
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п
Контрольно-кассовая техника
Июль
Завершен еще один этап перехода на онлайн-кассы
С 1 июля 2019 года на обязательное применение ККТ перешли новые категории пользователей (если нет особых льгот). Среди них:
- продажа билетов водителем или кондуктором в общественном транспорте;
- ИП на ПСН, которые не занимаются розничной торговлей, общественным питанием и не освобождены от применения кассы;
- ИП на ПСН, которые без работников торгуют в розницу или оказывают услуги общественного питания;
- организации и ИП на ЕНВД, которые не занимаются розничной торговлей и не оказывают услуг общественного питания;
- ИП на ЕНВД, которые без работников торгуют в розницу или оказывают услуги общественного питания;
- организации и ИП на ОСН и УСН, которые оказывают услуги населению (кроме услуг общественного питания);
- организации и ИП на ОСН и УСН, которые без сотрудников оказывают услуги общественного питания.
Кроме того, под обязательное применение касс подпали новые виды операций (например, удержание из зарплаты долга за проданные сотруднику товары, работы, услуги).
Подробности в нашем обзоре.
Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ
На чеках нужно указывать данные клиента
С 1 июля при расчетах наличными или по предъявленной банковской карте между организациями, ИП в чеках и БСО (помимо обычных реквизитов) должны быть указаны:
- наименование клиента-организации или Ф.И.О. клиента - ИП;
- ИНН клиента;
- сведения о стране происхождения импортного товара;
- сумма акциза (если он есть);
- регистрационный номер таможенной декларации (если она есть).
Если покупку делает подотчетник, он считается представителем организации при наличии доверенности и договора между его работодателем и продавцом. Соответственно, только в этом случае продавец указывает в чеке или БСО данные клиента. Иначе считается, что покупка была совершена от имени физлица и данные клиента вносить не нужно. Такого подхода придерживаются Минфин и ФНС.
При выплате выигрыша от лотерей или азартных игр на сумму от 15 тыс. руб., при страховой выплате, а также при приеме страховой премии специальные реквизиты следующие:
- наименование клиента-организации или Ф.И.О. клиента - ИП или физлица;
- ИНН клиента (при его отсутствии у физлица - серия и номер паспорта).
При продаже в розницу пачки сигарет, на которую нанесен код обязательной маркировки, сведения о нем должны быть переданы в налоговую. В чеке обязательно заполняется специальный тег 1162.
Чтобы избежать проблем с указанием новых реквизитов, проверьте, обновлены ли настройки кассы и учетной системы. Если продаете сигареты, нужно допсоглашение с оператором фискальных данных.
Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ
Июнь
7 июня вступили в силу новые поправки по онлайн-кассам
Чиновники обещали увеличить количество льгот, а также случаев, когда можно использовать удаленные кассы и проводить зачет всех авансов за месяц одним чеком. 7 июня закон опубликовали. Он сразу вступил в силу.
Зачет и возврат авансов. Расширили перечень ситуаций, когда в один чек можно включать зачет всех авансов за расчетный период (обычно не больше месяца). Добавили услуги в сфере ЖКХ, образования и обеспечения безопасности.
Срок, в течение которого оформляют такой чек, теперь составляет 10 календарных дней (а не один рабочий день, как раньше) после окончания расчетного периода.
Те же правила действуют при возврате авансов.
Обратите внимание: если расчет между организациями, ИП ведется в безналичной форме (кроме случая, когда клиент предъявил банковскую карту), то применять ККТ по-прежнему необязательно.
Освобождение от ККТ. Некоторым организациям и ИП дали послабления. Например, ККТ не нужна, когда:
- ИП без сотрудников продает товары собственного производства, выполняет работы или оказывает услуги. Освобождение временное (до июля 2021 года);
- ТСЖ или ЖСК принимает от физлиц в безналичном порядке (кроме случая, когда клиент предъявил банковскую карту) деньги за коммуналку или услуги, оказанные участникам этой организации;
- организация оказывает услуги в сфере образования, культуры, спорта и получает от физлиц оплату в безналичной форме (кроме случая, когда клиент предъявил банковскую карту).
Удаленная касса. Стало больше случаев, когда можно применять удаленную кассу, т.е. ККТ, расположенную вне места проведения расчетов. Так можно поступать, например:
- при дистанционной продаже товаров (за исключением расчетов в Интернете);
- приеме оплаты не в месте оказания услуг или выполнения работ;
- оказании населению услуг, которые нужно оформлять бланком утвержденной формы;
- приеме безналичной оплаты (кроме случая, когда клиент предъявил банковскую карту) за жилое помещение и коммунальные услуги. Пробить чек и отправить его в налоговую можно в течение пяти рабочих дней со дня, когда деньги пришли на счет. Выдавать клиенту чек обязательно только по запросу.
В этих примерах вместо передачи кассового чека или БСО допустимо показать на экране телефона или планшета QR-код, чтобы покупатель мог его считать. При выдаче билета пассажиру либо бланка обязательной формы код можно напечатать на этом документе.
Обо всех июльских изменениях в работе с онлайн-кассами в июле читайте в нашем обзоре.
Документ: Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ
Январь
Нельзя пользоваться форматами фискальных документов версии 1.0
С 1 января 2019 года версия ФФД 1.0 утратила силу. Нужно обратиться к производителю ККТ и перейти на версию 1.05 или 1.1. Обратите внимание: не все модели касс их поддерживают. ФНС сообщила, что некоторые производители планируют доработку, другие предлагают пользователям заменить кассу или получить компенсацию.
Переход пользователей с версии 1.0 на версию 1.05 проходит без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ в налоговых органах.
Кассы, которые не переведены на ФФД 1.05, налоговики сами снимают с учета. После обновления их можно снова зарегистрировать.
Документ: Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@
Пробивать чеки нужно с учетом новой ставки НДС
ФНС поменяла форматы чеков ККТ. Основные корректировки, которые действуют с января:
- учли повышение ставки НДС с 2019 года;
- название тега 1162 "код товарной номенклатуры" поменяли на "код товара", чтобы использовать тег для маркированных товаров.
Обновите программное обеспечение, чтобы отражать операции корректно.
ФНС выпустила разъяснения об обновлении ККТ под новую ставку. Они важны и для тех, кто не обновил кассы до конца 2018 года, и для тех, кто успел это сделать. Первым дали отсрочку, вторым разрешили вручную менять настройки кассы, если в 2019 году нужно пробить чек со старой ставкой.
Документ: Приказ ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7-20/605@
