Надежное партнерство

Основные изменения налогового законодательства в 2018 году

 

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "Консультант Плюс".
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 14.08.2017.
 
Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
 
С 3 сентября 2018 года
 
С 3 сентября 2018 года
Возмещение НДС можно будет получать быстрее
Срок камералки сократят с трех до двух месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ускоренно будут проверять декларации, поданные 4 сентября этого года и позже.
Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
О других изменениях по НДС см. Основные изменения налогового законодательства в 2018 году
 
С 3 сентября 2018 года
Изменятся положения о повторной выездной проверке после сдачи уточненки
Сейчас Налоговый кодекс ограничивает лишь период, который инспекторы изучают при повторной проверке уточненки с уменьшением налога к уплате. С 3 сентября инспекторы будут устанавливать, правильно ли исчислен налог по скорректированным показателям (п. 10 ст. 89 НК РФ). Проверять должны те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 3 сентября 2018 года
Инспекторы будут обязаны вручать свидетелю копию протокола допроса
Копию протокола после его составления налоговики будут должны вручать свидетелю под расписку (п. 6 ст. 90 НК РФ). Сейчас инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, даже если он попросит об этом.
Если 3 сентября или позже ваших сотрудников будут опрашивать как свидетелей, попросите их забрать копию протокола. Она позволит лучше подготовиться к возможному спору с налоговой.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 3 сентября 2018 года
Инспекция повторно затребовала документы - ответьте, когда и куда вы их сдавали
В п. 5 ст. 93 НК РФ пропишут, как действовать, если проверяющие затребовали документы или информацию повторно. Сообщите, что вы их уже подавали. Уведомить инспекцию нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. В уведомлении укажите реквизиты документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименование налогового органа, в который он был подан.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 3 сентября 2018 года
Станет больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
С пяти до 10 рабочих дней увеличат срок представления документов и информации по сделке и срок сообщения о том, что таких документов и информации у вас нет (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 3 сентября 2018 года
Станет проще понять, что инспекторы нашли при дополнительных контрольных мероприятиях
По итогам допмероприятий налогового контроля инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Сейчас никакого единого документа, завершающего допмероприятия, инспекторы не составляют. Из-за этого сложно понять, в чем конкретно претензии проверяющих.
Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях.
Срок подачи возражений на дополнение - 15 рабочих дней с момента его получения. Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 3 сентября 2018 года
Налоговики будут обязаны ознакомить с материалами проверки и допмероприятий до их рассмотрения
По новым правилам, если налогоплательщику не предоставят возможность ознакомиться с доказательствами до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут (п. 2 ст. 101 НК РФ). Поправка должна исключить ситуацию, когда налоговики предлагают ознакомиться с документами в день рассмотрения материалов.
Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 30 августа 2018 года
 
С 30 августа 2018 года
Налоговики смогут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам
Если не представить расчет в течение 10 дней после окончания срока его подачи, инспекция сможет заблокировать счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Пока у контролеров нет таких полномочий. Об этом сообщали Минфин и ФНС.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ
 
С 30 августа 2018 года
Станет меньше способов вернуть старую налоговую переплату
"Возраст" переплаты ограничат тремя годами, поэтому зачесть старую налоговую переплату в счет недоимки будет нельзя (п. 5 ст. 78 НК РФ). Напомним, что зачет переплаты в счет недоимки налоговики проводят сами. Подавать для этого заявление не надо.
Когда правило начнет действовать, у организаций останется меньше способов распорядиться переплатой, которой больше трех лет:
- ее можно попытаться включить в расходы как безнадежный долг. Такой способ поддерживают суды. Например, ФАС Московского округа считал это правомерным, так как на переплату распространяются все конституционные гарантии права собственности. Минфин не согласен: старую переплату нельзя признать безнадежным долгом. Поэтому, если вы решите воспользоваться этим способом, готовьтесь защищать свою позицию в суде;
- если вы не знали о переплате, можно попробовать вернуть деньги через суд. Заявление нужно подать в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать, что заплатили больше.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ
 
С 3 августа 2018 года
 
С 3 августа 2018 года
Вступили в силу общие положения о международных компаниях на островах Русский и Октябрьский
Чтобы международная компания могла воспользоваться налоговыми преимуществами новых специальных административных районов, ей нужно получить статус международной холдинговой компании. Для этого она должна одновременно соответствовать условиям:
- иностранная организация, на основе которой была образована международная компания, создана до 2018 года;
- контролирующие лица иностранной организации, на основе которой была создана международная компания, стали таковыми до 2017 года;
- международная компания не позднее 15 рабочих дней со дня ее регистрации в РФ представила в свою налоговую инспекцию такие документы и сведения: финансовую отчетность иностранной организации за последний финансовый год, положительное аудиторское заключение, сведения о контролирующих лицах.
Послабления по налогу на прибыль, которые даются таким международным компаниям, заработают в 2019 году.
Подробнее читайте в нашем обзоре.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 294-ФЗ
 
С 1 августа 2018 года
 
С 1 августа 2018 года
ФНС раскрыла важные сведения о компаниях
Опубликовали первый массив сведений, которые раньше были налоговой тайной:
- среднесписочная численность компаний за 2017 год;
- спецрежим по состоянию на 31 декабря 2017 года;
- участие в КГН по состоянию на 31 декабря 2017 года.
Сведения должны помочь избежать сделок с сомнительными фирмами, из-за которых снимают вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль.
Подробнее читайте в нашем обзоре.
Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-14/361@
 
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
 
С 1 октября 2018 года
 
С 1 октября 2018 года
Решится спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Минфин настаивает, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету. Его можно только вернуть или зачесть.
С 1 октября вопрос решится: НДС с предоплаты исчислять надо (п. 1 ст. 154 НК РФ). Но в налоговую базу включается не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.
При передаче имущественных прав НДС с предоплаты можно будет принять к вычету.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 1 октября 2018 года
Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией
Для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской компанией или его копию (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). По такому контракту товар должен поставляться обособленному подразделению компании, которое расположено за пределами ЕАЭС.
Это решит вопрос с подтверждением ставки при отгрузке товаров зарубежным обособленным подразделениям российских юрлиц.
Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
С 1 октября 2018 года
Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять повторно
Если контракт или договор вы уже представляли в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется (п. 10 ст. 165 НК РФ). Вместо него направьте налоговикам уведомление. В нем укажите реквизиты документа, с которым представили контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию вы его направляли.
Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
 
С 1 октября 2018 года
 
С 1 октября 2018 года
Сдавать декларацию по ЕНВД за III квартал можно по рекомендуемой форме
Рекомендуемый бланк будет полезен предпринимателям, которые хотят заявить вычет по онлайн-кассам. Ведь в декларации есть специальный раздел, где можно показать расходы на ККТ.
Рекомендуемая форма практически такая же, как в проекте приказа с новой формой декларации.
Письмо ФНС России от 25.07.2018 N СД-4-3/14369@
Об изменениях, касающихся ККТ, см. Основные изменения налогового законодательства в 2018 году
 
Персонифицированный учет и отчетность
 
С 1 октября 2018 года
 
С 1 октября 2018 года
Вступят в силу изменения в порядке подачи СЗВ-М
Если организация нашла ошибку в СЗВ-М раньше, чем контролеры, то она может сдать уточненку и не получить штраф. С 1 октября эта норма будет касаться корректировки только тех сведений, которые фонд уже принял. Поэтому ситуация с добавлением в уточненку сотрудников под это правило точно подпадать не будет.
ПФР и сейчас трактует норму так же и выписывает штрафы за "забытых" работников. Однако суды против.
Из-за поправки подход судов, возможно, изменится, и они будут вставать на сторону проверяющих.
Изменения предусмотрены Приказом Минтруда России от 14.06.2018 N 385н
 
Контрольно-кассовая техника
 
С 6 августа 2018 года
 
С 6 августа 2018 года
Обновлен приказ с форматами кассового чека
В силу июльских поправок к Закону о ККТ чек должны пробить и покупатель, и продавец, если расчет между организациями, ИП ведется за наличные или по карте. Чиновники обещали, что изменят форматы чеков, и это позволит приводить в чеке данные о контрагенте и применять кассу только одной из сторон сделки.
В конце июля опубликовали приказ с изменениями формата чеков, действовать он начал 6 августа. В формат добавили данные о клиенте (теги 1227 и 1228) и указали, что их надо включать в чек в случаях, установленных Законом о ККТ. А в нем требование о таких реквизитах появится лишь с 1 июля 2019 года. Поэтому пока рано говорить о возможности формировать один чек с реквизитами покупателя.
В приказе есть и другие новые реквизиты, например код страны происхождения товара (тег 1230), номер таможенной декларации (тег 1231). Их с 6 августа нужно будет включать в состав чека, если соблюдены следующие условия:
- стороной сделки не является физлицо;
- пользователь ККТ обязан выставлять счета-фактуры;
- страна происхождения товара не Россия;
- товар произведен не в группе стран (например, Евросоюз);
- товар не был изготовлен в России с использованием иностранных деталей.
Чтобы правильно оформить чеки с учетом требований нового приказа, воспользуйтесь методическими рекомендациями ФНС для случаев:
- обычной продажи товаров, работ, услуг;
- продажи подарочной карты либо товаров, работ, услуг с использованием такой карты.
Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@