Надежное партнерство

Основные изменения налогового законодательства в 2017 году

 

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "Консультант Плюс".
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 04.07.2017.
 
Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
С 1 октября 2017 года
 
С 1 октября 2017 года
При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней
Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ, для организаций изменятся. Новшества касаются недоимки, которая возникнет с 1 октября 2017 года.
Если у организации просрочка превысит 30 календарных дней, пени потребуется рассчитывать следующим образом:
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни такой просрочки включительно;
- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
Таким образом, при просрочке в 30 календарных дней или меньше юрлицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Сейчас длительность просрочки роли не играет: процентная ставка пеней всегда принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования - она равна ключевой ставке.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 23 мая 2017 года
 
С 23 мая 2017 года
Появились форматы для электронных заявлений о зачете, возврате переплаты по налогам и взносам
ФНС утвердила рекомендуемые форматы:
- заявления о возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
- заявления о зачете суммы излишне уплаченных или подлежащих возмещению таких платежей.
Используя эти форматы, юрлица могут подавать указанные заявления в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.
Напомним, что новые формы заявлений для зачета, возврата переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам юрлица применяют с 31 марта этого года.
Приказ ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@
 
С 15 апреля 2017 года
 
С 15 апреля 2017 года
Сообщать инспекции о невозможности подать в срок истребуемые документы нужно по утвержденной форме
Приказ ФНС, которым установлены форма и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации), вступил в силу 15 апреля. Ранее утвержденных форм и формата не существовало. О том, что запрошенные документы не будут представлены в установленный срок, юрлица информировали налоговую в произвольной форме.
Напомним, организация должна сообщить в инспекцию о том, что не успевает представить документы, не позже следующего срока со дня получения требования:
- одного рабочего дня, если требование касается проверки данной организации;
- пяти рабочих дней, если требование относится к проверке другого лица.
Хотя направление в инспекцию уведомления не гарантирует, что срок представления документов будет продлен, рекомендуем все-таки представлять такой документ. Если проверяющие не увеличат срок и выпишут штраф, вышестоящий налоговый орган или суд могут учесть факт подачи уведомления и снизить размер штрафа или вовсе освободить организацию от ответственности.
Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@
 
С 31 марта 2017 года
 
С 31 марта 2017 года
Для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам нужно применять новые формы
ФНС утвердила формы заявлений, которые нужны для возврата или зачета переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Формы обязательны с 31 марта. Внешне они напоминают налоговую декларацию: похоже оформлены поля, вверху страниц есть штрих-коды.
Переплата по взносам на травматизм в этих формах не отражается. Для возврата или зачета таких сумм используются формы, утвержденные ФСС.
Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@
 
С 4 марта 2017 года
 
С 4 марта 2017 года
Вступил в силу порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов
ФНС утвердила порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. Он применяется с 4 марта.
Одним из его отличий от подобного порядка, который ведомство утверждало в 2010 году, является то, что новый документ касается в том числе отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов. Кроме того, обновлен рекомендуемый образец заявления лица, которое обращается в уполномоченный орган с просьбой предоставить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит. Теперь этим образцом заявления может воспользоваться и плательщик страховых взносов, желающий получить, например, отсрочку уплаты страховых взносов.
Лицо, претендующее на изменение срока уплаты страховых взносов, должно обратиться в ФНС через управление по субъекту РФ (по месту своего нахождения) или через межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.
Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@
 
С 18 февраля 2017 года
 
С 18 февраля 2017 года
Утверждена форма сообщения о наделении обособленного подразделения правом начислять выплаты физлицам
Российские юрлица - плательщики взносов обязаны сообщать инспекции по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц, а также о лишении его таких полномочий. Налоговое ведомство утвердило форму, которая при этом используется. Она обязательна с 18 февраля.
Форма сообщения состоит из следующих элементов:
- страница 001. Среди прочих данных здесь указываются наименование организации, количество обособленных подразделений (включая филиалы и представительства, по которым производится сообщение), суть сообщения - наделение подразделений полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц или лишение таких полномочий;
- страница "Сведения об обособленном подразделении (филиале, представительстве)". Она заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, в отношении которого подается сообщение. Наряду с иными сведениями на этой странице отражается вид обособленного подразделения, наименование (при наличии) и место нахождения обособленного подразделения.
Приказ ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@
 
С 22 января 2017 года
 
С 22 января 2017 года
Появилась форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях
Налоговое ведомство утвердило форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Впервые такое уведомление контролирующие лица должны были сдать не позднее 20 марта 2017 года.
Форма состоит из следующих частей:
- страница 001. На ней указывается общая информация, например наименование налогоплательщика, период, за который представляется уведомление;
- страница 002. Ее применяют налогоплательщики - физлица, которые не являются предпринимателями и не указывают свой ИНН в уведомлении о КИК;
- лист А. Он заполняется по контролируемой иностранной компании, которая является иностранной организацией. Если налогоплательщик - контролирующее лицо нескольких таких КИК, то лист А заполняется несколько раз - по каждой отдельно;
- лист А1. Он используется, если заполнен лист А. В листе А1 в закодированном виде указываются основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации и сведения об участии в этой организации. Например, когда доля участия юрлица в иностранной организации составляет более 25%, используется код 101, если осуществляется прямое участие - код 201;
- лист Б. Он заполняется в отношении иностранной структуры без образования юрлица. Это может быть фонд, партнерство, траст, товарищество или другая форма осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления;
- лист Б1. Он используется, если заполнен лист Б. В листе Б1 так же, как и в листе А1, применяется кодировка при указании основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица;
- лист В. Здесь отражаются сведения о финансовой отчетности КИК;
- лист Г. Предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК. В этом листе указываются доля такого участия в процентах, номер последовательности участия и участники последовательности;
- лист Г1. В нем отражаются сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК;
- лист Г2. Он применяется, чтобы указать данные об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.
Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ
С 2017 года НК РФ устанавливает страховые взносы. Контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
О других изменениях во взимании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
Об изменениях во взимании взносов на травматизм см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
 
С 1 января 2017 года
Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснять в бумажном документе
Если при камеральной проверке налоговый орган запросил пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направить их можно только в электронной форме по ТКС в формате, утвержденном ФНС. Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными. Такие положения отражены в абз. 4, которым дополнен п. 3 ст. 88 НК РФ.
До 2017 года требования к форме пояснений не были установлены. ФНС разъясняла, что их допустимо представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ
Об изменениях во взимании НДС см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
 
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
 
С 1 июля 2017 года
 
С 1 июля 2017 года
Организации обязаны использовать новую форму счета-фактуры
Правительство изменило форму счета-фактуры и правила ее заполнения. Поправки вступили в силу 1 июля.
В счете-фактуре появилась строка 8 "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". Там отражаются сведения:
- об идентификаторе госконтракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
- договоре или соглашении о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Эти сведения юрлицо должно вносить при наличии у него соответствующей информации.
Соответствующие изменения внесены также в форму корректировочного счета-фактуры и правила ее заполнения.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625
 
С 1 июля 2017 года
Получателям региональных и местных субсидий нужно восстанавливать НДС
Новшество касается субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, в которую включен НДС. Даже если такая субсидия получена из регионального или местного бюджета, теперь требуется восстанавливать "входной" НДС, принятый ранее к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
По прежним правилам принятый к вычету НДС нужно было восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета. Этот вывод подтверждали ВС РФ, ФНС и Минфин.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 29 марта 2017 года
 
С 29 марта 2017 года
Снова изменен перечень продовольственных товаров, облагающихся НДС по льготной ставке
Вступили в силу новые поправки к перечню кодов видов продовольственных товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при реализации. Изменения имеют обратную силу и касаются правоотношений, возникших с начала года.
В перечень в основном внесены дополнения. К примеру, в него включены товарные позиции "Шпикачки мясные" с классификационным кодом по ОКПД2 10.13.14.114 и "Шпикачки мясосодержащие" с кодом 10.13.14.124. Теперь ни у продавцов таких изделий, ни у производителей, ни у налоговых органов не будет сомнений, какую ставку НДС применять.
Раньше в отношении товарной позиции с кодом с ОКПД2 10.13.14.124 "Шпикачки мясосодержащие" Минфин указывал, что нужно применять ставку 18%. Ведомство объясняло это тем, что данной позиции нет в льготном перечне.
Однако эта точка зрения небесспорна, поскольку на момент выхода разъяснения было актуально следующее:
- для продовольственных товаров действовали два льготных перечня: первый основан на ОКПД2, второй - на ТН ВЭД;
- по ТН ВЭД шпикачки могут классифицироваться по коду 1601 00 990 0 и подпасть под обложение НДС по пониженной ставке;
- Пленум ВАС РФ разъяснял, что применение пониженной ставки не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории России или он был ввезен в РФ.
Таким образом, для применения ставки НДС 10% достаточно было того, что товарная позиция предусмотрена хотя бы в одном из указанных перечней.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 28.03.2017 N 341
 
С 12 марта 2017 года
 
С 12 марта 2017 года
Декларация по НДС скорректирована
ФНС внесла изменения в декларацию по НДС. Учитывать их нужно было уже при подаче отчетности за I квартал этого года.
Обратим внимание на некоторые интересные бухгалтерам новшества.
В разделе 8 и приложении к нему вместо одной строки 150 "Номер таможенной декларации" теперь представлены несколько полей с тем же кодом 150, но с уточненным названием "Регистрационный номер таможенной декларации". Юрлицам, которым приходится вносить несколько номеров таможенных деклараций, больше не мешает ограничение по количеству знаков. Номер каждой таможенной декларации теперь следует указывать в отдельной строке.
Отметим, регистрационный номер таможенной декларации и номер таможенной декларации различаются. Это следует из совместного приказа ГТК и МНС. Заполняя декларацию по НДС, на изменение названия поля 150 можно не обращать внимания, пока не внесены уточнения в Правила ведения книги покупок. Дело в том, что в строку 150 декларации сведения вносятся аналогично тому, как заполняется графа 13 книги покупок, а она по-прежнему именуется "Номер таможенной декларации".
Оформляя раздел 3, в новой строке 125 нужно отдельно показать НДС, предъявленный подрядчиками при капстроительстве основных средств или их ликвидации. Также в этой строке отражается налог, который контрагенты предъявили, собирая или разбирая основные средства. Отметим, что в строку 120 указанный НДС следует, как и ранее, вносить в составе общей суммы предъявленного организации налога.
Штрих-коды в обновленной форме декларации заменены на всех страницах. Заполняя форму, лучше убедиться, что в декларации учтены эти изменения. Из-за старого штрих-кода инспекция может и не принять декларацию. Законодательство не предусматривает этого основания для отказа в принятии отчетности, но из-за такого недоразумения можно пропустить срок подачи отчетности.
Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@
 
С 24 января 2017 года
 
С 24 января 2017 года
Вступил в силу формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС
ФНС утвердила формат передаваемых по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС. Он необходим налогоплательщикам, которые обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме.
Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Минимальный срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС увеличен на два месяца
Для возмещения НДС в заявительном порядке может потребоваться банковская гарантия. По правилам, которые вступили в силу с 2017 года, срок ее действия должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению (по старым правилам - не ранее чем через 8 месяцев). Изменения внесены в пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ.
Как и прежде, возместить налог можно и без банковской гарантии, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три календарных года, предшествующих году, в котором подано заявление о возмещении НДС в заявительном порядке, составляет не менее 7 млрд руб. При этом налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, в расчет не берутся.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Обновлен перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Правительство изменило перечень продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС. Поправки в основном технические: информация приведена в соответствие с новым классификатором продукции ОКПД2.
До 2017 года наименования товаров соответствовали классификатору ОКП, который с января утратил силу.
Есть и содержательные изменения. Например, теперь в перечень включены грибы и трюфели.
29 марта 2017 года перечень вновь обновили.
Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377
 
С 1 января 2017 года
Применяется обновленный перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Изменение перечня детских товаров, облагаемых по пониженной ставке НДС, связано с введением в действие нового классификатора продукции ОКПД2. До 2017 года наименования товаров в перечне соответствовали классификатору ОКП, который с января утратил силу.
Новшества затронули, например, школьные тетради. Согласно действующему перечню по ставке 10% НДС облагаются тетради школьные ученические. Это обобщенный код товара. В предыдущей редакции были названы тетради с определенными признаками: обычная или мелованная обложка и конкретное количество листов.
Получается, теперь налогоплательщику достаточно убедиться, что реализуемый им товар относится к тетрадям школьным ученическим, чтобы применять ставку НДС 10%. То, что тетради входят в названную категорию, может подтвердить знак соответствия ГОСТу на обложке или добровольная сертификация.
Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 N 1527
 
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
На стоимость независимой оценки квалификации работника НДФЛ не начисляется
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Об изменениях, которые при исчислении налога на прибыль работодателю нужно учесть, если он планирует направить работников на оценку квалификации, см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
Об изменениях, которые при исчислении налога по УСН работодателю нужно учесть, если он планирует направить работников на оценку квалификации, см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
 
С 1 января 2017 года
Введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на обучение детей налогоплательщика и названных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год.
Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
 
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем прежде
С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше такой вариативности не существовало: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна была превышать 10% от выручки за текущий отчетный период.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства
Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то теперь сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).
По мнению Минфина, для определения показателя кредиторской задолженности организация должна суммировать задолженности перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.
До 2017 года в НК РФ не было уточнения, что сомнительный долг нужно уменьшать на величину встречного обязательства, но при проверках налоговые органы иногда настаивали на этом.
На необходимость такого уменьшения указывали ФНС и Минфин. Однако позднее Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что сомнительный долг не нужно корректировать на сумму встречной кредиторской задолженности. После этого ФНС направила обзор судебной практики, куда был включен данный вывод суда, а Минфин разъяснил, что налоговые органы должны руководствоваться позицией ВАС РФ при решении неоднозначных вопросов. Теперь в НК РФ появились изменения, фиксирующие точку зрения, противоположную подходу Президиума ВАС РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен
В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это нововведение не затрагивает базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.
Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет
Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Уплачивать налог на прибыль нужно по-новому - не 2% и 18%, а 3% и 17%
В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видно, общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.
Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше
Правила тонкой капитализации теперь касаются, к примеру, следующей ситуации. Есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу считается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ).
На квалификацию задолженности в приведенной ситуации не влияет, участвовал ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Из анализа п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 года, следует: если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов
Размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксирован в НК РФ
Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке базы по налогу на прибыль. В НК РФ теперь установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Аналогичного подхода придерживались финансовое ведомство и ВАС РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор.
Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Об изменениях, которые при исчислении НДФЛ работодателю нужно учесть, если он планирует направить работников на оценку квалификации, см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
 
С 1 января 2017 года
Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам
С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам.
Минфин разъяснял, что новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640
 
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Плательщики УСН могут зарабатывать больше, не опасаясь "слететь" со спецрежима
Как известно, плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Такое нововведение в НК РФ внес ноябрьский закон. Ранее планировалось меньшее увеличение лимита - согласно июльскому закону он должен был составить 120 млн руб.
Рост предельной величины дохода выгоден для бизнеса, ведь для 2016 года она была гораздо меньше - 79,74 млн руб.
На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами
С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Это на 50% больше той величины, что действовала в 2016 году. Напомним, превышения лимита остаточной стоимости основных средств достаточно, чтобы утратить право на "упрощенку".
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Вступила в силу норма, которая позволяет перейти на УСН большему числу компаний
С 2017 года установлено: организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Такое нововведение в НК РФ внес ноябрьский закон. Ранее планировалось меньшее увеличение лимита - согласно июльскому закону он должен был составить 90 млн руб.
Полагаем, что увеличенный лимит в размере 112,5 млн руб. применим для тех, кто в 2017 году подает уведомления о переходе на УСН с 1 января 2018 года. На тех, кто начал использовать УСН с 1 января 2017 года, увеличение не распространяется, для них лимит с учетом индексации составляет 59,805 млн руб. Аналогичный вывод следует из разъяснения Минфина.
Норму об индексации порогового значения пока не планируют исключать из НК РФ. Однако на 2017 - 2019 годы ее действие приостановили, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Об изменениях, которые при исчислении НДФЛ работодателю нужно учесть, если он планирует направить работников на оценку квалификации, см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
 
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, остался на прежнем уровне
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). Для 2017 года он составляет 1,798. Такая же величина устанавливалась на 2016 и 2015 годы.
Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698
 
Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
 
С 28 февраля 2017 года
 
С 28 февраля 2017 года
Появилась новая форма декларации по транспортному налогу
Начиная с представления отчетности за 2017 год юрлица обязаны применять новую форму декларации по транспортному налогу. ФНС считает, что в добровольном порядке эту форму допустимо использовать начиная с декларации за 2016 год.
По сравнению с прошлой версией формы изменился, к примеру, раздел 2 - там появились в том числе такие строки:
- дата регистрации транспортного средства;
- дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета);
- год выпуска транспортного средства;
- код налогового вычета;
- сумма налогового вычета (в рублях).
Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@
 
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
 
С 13 июня 2017 года
 
С 13 июня 2017 года
Вступил в силу приказ с новой формой декларации и расчета по налогу на имущество
Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно пользоваться новой формой декларации, новой формой расчета по авансовому платежу, порядками заполнения отчетности и форматами подачи документов в электронном виде. Однако следует иметь в виду, что ФНС рекомендовала налоговым органам принимать по новой форме расчеты и за отчетные периоды текущего года.
Одно из изменений в форме декларации заключается в добавлении раздела 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. Аналогичный раздел добавлен и в форму расчета авансового платежа.
Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Каждый регион сам вправе решать, будет ли у юрлиц льгота по движимому имуществу
С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 381.1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
Земельный налог (глава 31 НК РФ)
 
С 2 августа 2017 года
 
С 2 августа 2017 года
Вступает в силу приказ, утверждающий новую форму декларации по земельному налогу
Новая форма декларации по земельному налогу, порядок ее заполнения и формат передачи в электронном виде будут применяться начиная с представления декларации за 2017 год.
Обращаем внимание на следующие новшества:
- юрлицам не придется указывать код вида экономической деятельности на титульном листе. Поля для такого кода в новой форме нет;
- во втором разделе изменятся коды строк. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц. Кроме того, исключена строка 270 с суммой льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения.
Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@
 
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством (глава 34 НК РФ)
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Увеличена предельная база по "больничным" и пенсионным взносам
Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 тыс. руб. На 2016 год лимиты устанавливались на уровне 718 тыс. руб. и 796 тыс. руб. соответственно.
В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Такие же правила фактически действовали и в прошлом году.
Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.
Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255
 
С 1 января 2017 года
При камералке инспекция вправе истребовать данные о суммах, не облагаемых страховыми взносами
Проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция теперь может истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
По правилам, действовавшим до 2017 года, подобными полномочиями наделялись ПФР и ФСС. Однако с периодов, начавшихся не ранее 2017 года, согласно общему правилу камеральные проверки по взносам проводят налоговые органы, руководствуясь требованиями НК РФ, а фонды проверяют прошлые периоды.
До 1 января 2017 года НК РФ допускал истребование инспекцией документов и сведений при камеральной проверке только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Страховые взносы, которые организация должна уплатить в бюджет, может перечислить любой
С 2017 года ст. 45 НК РФ дополнена п. 9, согласно которому на страховые взносы распространяется положение Кодекса о том, что за плательщика внести сумму в бюджет может другое лицо. Полагаем, это же правило применяется при уплате пеней и штрафов. Однако нововведения не затрагивают взносы на травматизм, а также пени и штрафы по ним, поскольку действие НК РФ на эти платежи не распространяется.
Утративший силу Закон о страховых взносах подобного порядка уплаты не устанавливал.
Полагаем, изменения касаются уплаты взносов и за периоды, начавшиеся до 2017 года, если фактически денежные средства перечисляются в 2017 году.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Командировка по России: выплачивать суточные свыше 700 руб. стало еще менее выгодно
В НК РФ появилась норма, из которой следует, что на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Согласно утратившему силу Закону о страховых взносах суточные взносами не облагались. ПФР и ФСС отмечали, что взносы не начисляются на суточные, которые выплачены по нормам, установленным в коллективном договоре или локальном акте.
Взносов на травматизм изменение не касается. На них, не распространяется действие НК РФ. А в Закон о страховании от несчастных случаев на производстве не внесены поправки, ограничивающие необлагаемую сумму суточных.
Отметим, что ФСС рассматривал вопрос обложения суточных по Закону о страховых взносах и Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Из разъяснения следует вывод: поскольку величину суточных работодатель фиксирует в коллективном договоре или локальном акте, выплаты не облагаются взносами именно в этом размере.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам
Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Новшество связано с тем, что НК РФ дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм).
Из разъяснения ФСС следует, что расчет нужно подавать за периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2017 года. Отчетность по взносам, в том числе уточненная, за более ранние периоды сдается по старым правилам. Они таковы: электронную 4-ФСС нужно представить в территориальный орган ФСС не позднее 25-го числа, бумажную - не позже 20-го числа месяца после отчетного периода. РСВ-1 в электронном виде следует направить в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
Об изменении сроков сдачи персонифицированной отчетности см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
 
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
 
С 29 мая 2017 года
 
С 29 мая 2017 года
Заявление об отсрочке по взносам на травматизм юрлица должны подавать по утвержденной форме
29 мая вступил в силу приказ, утвердивший форму заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате взносов на травматизм, пеней и штрафов. В заявлении нужно указать, в частности:
- вид платежа, по которому организация просит предоставить отсрочку или рассрочку (страховые взносы на травматизм, пени, штрафы);
- сумму задолженности;
- даты начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.
К форме заявления есть два приложения. В одном юрлицо обязуется соблюдать условия предоставления отсрочки или рассрочки. В другом приводится график погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.
Утвержденная форма похожа на форму заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по "больничным" взносам, которую ФСС принимал в соответствии с Законом о страховых взносах. Эта старая форма утратила силу 29 мая.
Приказ ФСС РФ от 25.04.2017 N 196
 
С 2 мая 2017 года
 
С 2 мая 2017 года
С заявлением о финансировании мер по сокращению травматизма можно представлять электронные документы
Документы, которые организация подает вместе с заявлением о финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний, теперь можно направлять в электронной форме. И заявление, и документы заверяются усиленной электронной подписью. Дублировать документы на бумаге и представлять их в ФСС не нужно.
О регистрации документов фонд обязан уведомить заявителя в электронном виде.
Изменения предусмотрены Приказом Минтруда России от 04.04.2017 N 334н
 
С 9 марта 2017 года
 
С 9 марта 2017 года
ФСС утвердил формат для представления нового расчета 4-ФСС в электронном виде
Ведомство издало приказ, которым закреплен формат для подачи расчета по взносам на травматизм. Формат устанавливает, например, требования к наименованию и размеру файла. Например, в названии такого файла должны быть указаны регистрационный номер страхователя, расчетный год и отчетный квартал. При этом размер файла с заполненным расчетом не должен превышать 512 кбайт.
Приказ ФСС РФ от 09.03.2017 N 83
 
С 20 февраля 2017 года
 
С 20 февраля 2017 года
Отчитаться о суммах, потраченных на сокращение профзаболеваний, можно по обновленной форме
ФСС направил новую рекомендуемую форму отчета о суммах страховых взносов на травматизм, которые направлены на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.
По сравнению с формой отчета, которую ФСС рассылал в 2015 году, в обновленной форме появилось место для указания, к примеру, плановых и фактических расходов на покупку оборудования для обеспечения безопасности работников и контроля за безопасным ведением работ.
Как и прежде, отчет составляется страхователем нарастающим итогом с начала года. Документ представляется ежеквартально одновременно с формой 4-ФСС.
Письмо ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Организация не подтвердила основной вид деятельности - ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ
Подтвердить основной вид деятельности организации обязаны не позднее 15 апреля. Если организация пропустит этот срок, то ФСС самостоятельно отнесет ее к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых организацией видов деятельности. С 2017 года нормативно установлено, что вид деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска ФСС выбирает из числа тех видов, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ.
Правила, действовавшие до 2017 года, предусматривали следующее. Если основной вид экономической деятельности страхователя не подтвержден, взносы на травматизм считаются по тарифу, установленному для самого опасного из видов деятельности, которые реально осуществляются. Проверяющие часто определяли его по ЕГРЮЛ, не выясняя, ведется ли эта деятельность. Президиум ВАС РФ не поддерживал такой подход. Он отмечал, что ФСС не вправе определить вид осуществляемой организацией деятельности и назначить соответствующий ей страховой тариф только на основании документов, в которых приведены сведения о видах экономической деятельности организации. При установлении страхового тарифа необходимо установить, какой вид деятельности организация фактически осуществляет.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551
 
С 1 января 2017 года
Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
В 2017 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.
Напомним, какой именно тариф должна применять организация, зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен ее основной вид деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.12.2016 N 419-ФЗ
 
С 1 января 2017 года
Для зачета и возврата переплаты по взносам на травматизм используются новые формы заявлений
ФСС утвердил формы следующих документов:
- заявление о зачете излишне уплаченных взносов на травматизм, пеней и штрафов;
- заявление о возврате излишне уплаченных взносов на травматизм, пеней и штрафов;
- заявление о возврате излишне взысканных взносов на травматизм, пеней и штрафов.
Отличия этих новых форм от подобных форм, которые были утверждены в 2015 году, технические. Например, уточнено, что формы касаются взносов на травматизм. Вместо слов "орган контроля за уплатой страховых взносов" используются слова "территориальный орган страховщика".
Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 457
 
Персонифицированный учет и отчетность
 
С 5 марта 2017 года
 
С 5 марта 2017 года
Вступил в силу приказ с новыми формами отчетности по персонифицированному учету
ПФР утвердил новые формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)" и "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)". Обе эти формы юрлица впервые должны будут подать в территориальный орган ПФР, отчитываясь за 2017 год.
СЗВ-СТАЖ среди прочего включает сведения:
- о страхователе, в частности регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП;
- периодах работы застрахованных лиц с указанием в том числе Ф.И.О. и СНИЛС работников;
- начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
Сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно формировать в пакет документов и сопровождать формой ОДВ-1. В последнюю необходимо вносить сведения по страхователю, которые передаются в ПФР для ведения персонифицированного учета. Например, данные о количестве работников, на которых представляются сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п
 
С 17 февраля 2017 года
 
С 17 февраля 2017 года
ПФР обновил формы документов для оформления работнику СНИЛС
С 17 февраля страхователям следует применять вновь утвержденные ПФР формы документов "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1)" и "Анкета застрахованного лица (АДВ-1)" и правила их заполнения. Обе формы нужны при оформлении СНИЛС работнику без трудового стажа.
По сравнению с прошлой версией, из новой формы АДВ-6-1 исключены упоминания о формах документов, которые теперь отменены.
Форма АДВ-1 визуально не изменилась, но уточнения затронули правила ее заполнения. Так, в реквизите "Гражданство" для граждан, не имеющих гражданства РФ, нужно указывать "лицо без гражданства".
Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 2п
 
С 1 января 2017 года
 
С 1 января 2017 года
Вступил в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности
Крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.
Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года) по форме СЗВ-СТАЖ с сопровождением формы ОДВ-1. Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.
Изменения касаются периодов, начинающихся не ранее 1 января 2017 года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ
Об изменении сроков сдачи отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование см. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году
 
Бухгалтерский учет
 
С 1 июля 2017 года
 
С 1 июля 2017 года
МРОТ вырос на 300 руб.
С 1 июля МРОТ равен 7800 руб. Ранее он составлял 7500 руб. в месяц.
Бухгалтеру важно следить за изменениями МРОТ не только для того, чтобы соотносить эту величину с зарплатами в организации. МРОТ используется, например, при расчете пособия по больничному для нового работника, который раньше нигде не трудился.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.12.2016 N 460-ФЗ
 
С 1 июля 2017 года
Вступили в силу правила об электронных больничных
Скоро бухгалтеры могут столкнуться с необходимостью перечислять пособия по листкам нетрудоспособности, выданным в электронной форме. 1 июля вступили в силу поправки, которые вводят электронные больничные.
Работодателям следует обратить внимание на следующие моменты:
- медицинская организация вправе с согласия пациента оформлять электронный больничный, если и она, и работодатель пациента являются участниками специальной системы информационного взаимодействия;
- электронный больничный должен быть заверен усиленными электронными подписями медработника и медорганизации;
- бумажные больничные не отменены.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2017 N 86-ФЗ
 
С 18 июня 2017 года
 
С 18 июня 2017 года
За нарушение бюджетного законодательства наказывают строже
18 июня вступили в силу поправки к КоАП РФ, касающиеся ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Наиболее интересны из них следующие:
- должностных лиц финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований могут оштрафовать, если они сформировали и представили с нарушением требований сведения или документы, которые необходимы для составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы. По прежним правилам ответственность наступала, когда такие сведения были поданы не вовремя или не представлены вовсе;
- должностные лица учреждений обязаны заплатить штраф от 100 до 1000 руб. за невыполнение государственного, муниципального задания. За повторное правонарушение штраф выше - от 10 до 30 тыс. руб. Ранее таких штрафов не было;
- должностных лиц казенных учреждений могут оштрафовать за нарушение порядка бюджетного учета показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, принятых бюджетных и денежных обязательств. Согласно КоАП РФ в редакции, действующей до 18 июня, наказуемо нарушение порядка учета бюджетных обязательств.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 07.06.2017 N 118-ФЗ
 
С 14 июня 2017 года
 
С 14 июня 2017 года
Продлен срок пилотного проекта, в рамках которого отчетность можно сдавать через сайт ФНС
Налоговое ведомство приняло решение продлить еще на год работу сервиса сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности (https://service.nalog.ru/nbo/). Это значит, что официально пользоваться им можно и после 1 июля. Предыдущее продление было именно до этой даты.
Декларации по НДС и расчеты по взносам через этот сервис по-прежнему не принимаются.
Приказ ФНС России от 14.06.2017 N ММВ-7-6/503@
 
С 4 апреля 2017 года
 
С 4 апреля 2017 года
Правительство повысило тариф системы "Платон" до 1,90 руб. за км
Коэффициент, который применяется к плате за вред, причиняемый дорогам большегрузами, с 4 апреля составляет 0,51. Ранее к размеру платы применялся коэффициент 0,41. В результате платить нужно было 1,53 руб. за километр.
Повышение оказалось меньше того, что планировалось. Согласно январскому постановлению затраты собственников и владельцев большегрузов должны были с 15 апреля вырасти в два раза. Платить пришлось бы 3,06 руб. за километр пути.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 24.03.2017 N 330
 
С 27 марта 2017 года
 
С 27 марта 2017 года
Для зачета и возврата излишне внесенных сумм платы за загрязнение среды есть рекомендованные формы
Росприроднадзор рекомендовал использовать в работе формы документов, среди которых:
- заявление о зачете излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду в счет предстоящих платежей;
- заявление о возврате излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Отметим, что порядок зачета и возврата сумм излишне внесенной (взысканной) платы за негативное воздействие на окружающую среду пока не установлен. Его разрабатывает Росприроднадзор. Об этом ведомство сообщало ранее.
Письмо Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198
 
С 20 марта 2017 года
 
С 20 марта 2017 года
Появился формат, который применяется при сдаче бухотчетности в налоговую
Бухгалтерская отчетность в электронном виде за 2016 год направляется в налоговую в новом формате. Его утвердила ФНС.
Последний день сдачи этой отчетности - 31 марта. Организациям, которые отчитались 20 марта, предпринимать ничего не потребовалось. Остальным следовало обновить программы, которые используются для подготовки и передачи отчетности.
Напомним, чтобы проверить, соответствует ли файл с отчетностью последней версии формата, можно воспользоваться бесплатной программой Tester. Она доступна на официальном сайте ФНС www.nalog.ru в разделе "Программные средства".
Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@
 
С 26 февраля 2017 года
 
С 26 февраля 2017 года
Заполнять путевой лист нужно по-новому
26 февраля вступили в силу поправки к порядку заполнения путевого листа. Одно из изменений состоит в том, что теперь нужно указывать дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Эти сведения вносит, в частности, контролер технического состояния автотранспортных средств и заверяет подписью, указывая фамилию и инициалы.
По Закону о безопасности дорожного движения организовывать и проводить предрейсовый контроль технического состояния транспортных средств в порядке, установленном Минтрансом, должны юрлица и предприниматели, которые осуществляют перевозки, например, автомобильным транспортом.
Изменения предусмотрены Приказом Минтранса России от 18.01.2017 N 17
 
С 1 февраля 2017 года
 
С 1 февраля 2017 года
Детские пособия выросли на 5,4%
Правительство установило коэффициент индексации 1,054 для пособий, среди которых:
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
При расчете детских пособий бухгалтерам нужно учитывать новый коэффициент индексации.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 26.01.2017 N 88